9급국가직공무원 2012-04-07 회계학 10번 문제 해설

문제 요약

(주)한국의 2012년 법인세비용차감전순이익이 ￦30,000이고, 법인 세율은 30%이다. 2012년 법인세부담액이 ￦7,000일 때, 당기순이익과 2012년 말 이연법인세자산(부채)을 계산하라.

정답 해설

- 정답: 1. ￦22,000, 이연법인세부채 ￦3,000

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근거 및 분석

- 법인세 계산 공식:
\[
\text{법인세부담액} = (\text{법인세비용차감전순이익} \times \text{세율}) - \text{감소한 세액 조정}
\]
여기서 감소한 세액 조정은 이연법인세부채와 일시적 차이를 고려한다.

- 2012년 법인세부담액 계산:
\[
7,000 = (30,000 \times 0.3) - \text{이연법인세부채 감소분} - \text{일시적 차이 감소분}
\]
\[
7,000 = 9,000 - 2,000 - 10,000 \times (1 - \text{세율})
\]
\[
7,000 = 9,000 - 2,000 - 10,000 \times 0.7 \quad (\text{세율 30% 적용})
\]
\[
7,000 = 9,000 - 7,000 \quad (\text{이연법인세부채 감소분})
\]
이에 따라 이연법인세부채 감소분은 \(2,000 - 0 = 0\)이 아니라, 감소된 차액이 \(3,000\)임을 알 수 있다.

- 당기순이익 계산:
\[
\text{당기순이익} = \text{법인세비용차감전순이익} + \text{이연법인세부채 감소분}
\]
\[
\text{당기순이익} = 30,000 + (2,000 - 3,000) = 22,000
\]

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오답 포인트

- 2번/3번/4번: 이연법인세자산이 아닌 이연법인세부채를 제시함.

핵심 개념 요약

- 이연법인세 부채 감소: 법인 세율 적용 후, 법인세 부담액과 차이를 통해 부채 감소액 계산.
- 당기순이익: 법인세차감전순이익에 부채 감소분을 더한 값.

마무리 요약: 2012년 당기순이익은 ￦22,000이고, 이연법인세부채는 감소하여 ￦3,000이 된다.